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Service des impôts - Historique

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Internal Revenue Service (IRS) - l'une des agences du ministère du Trésor. L'IRS a été créé en 1862 et est responsable de l'administration et de l'application de la plupart des lois fiscales fédérales. Il perçoit presque tous les impôts fédéraux, y compris l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés; sécurité sociale; taxe d'accise; impôts sur les successions et les donations.

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Sur

L'Internal Revenue Service (IRS) est responsable de la détermination, de l'évaluation et de la perception des revenus internes aux États-Unis. Ces revenus comprennent les impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés, les droits d'accise, les droits de succession et les droits de donation, ainsi que les impôts sur l'emploi pour le système de sécurité sociale du pays.

Le Bureau of Internal Revenue a été créé le 1er juillet 1862 pour percevoir le nouvel impôt sur le revenu, qui a été utilisé pour payer la guerre civile. L'impôt sur le revenu, qui a été déclaré inconstitutionnel par la Cour suprême en 1895, a été rétabli par le seizième amendement à la Constitution le 25 février 1913. Le Bureau of Internal Revenue était responsable de l'application de l'amendement d'interdiction dans les années 1920.


Les contribuables font la queue pour payer le premier impôt sur le revenu national en 1862,
qui a été levé pour financer la guerre civile. L'Internal Revenue Service
est maintenant le plus grand bureau du Trésor. (Bibliothèque du Congrès)

Le Bureau of Internal Revenue a été réorganisé en 1953 et rebaptisé l'Internal Revenue Service. Il reste le plus grand des bureaux du Trésor, employant 110 000 travailleurs à l'échelle nationale.


Service des impôts

L'IRS a été créé en 1952, bien qu'il ait été précédé par divers autres bureaux de perception des impôts américains. La première incarnation de l'IRS était l'Office of the Commissioner of Revenue, qui a été créé par le Congrès en 1792 en réponse à la demande du secrétaire du Trésor. ALEXANDRE HAMILTON que divers tarifs et taxes soient créés pour collecter des fonds pour rembourser la dette de la guerre d'indépendance des États-Unis. Trench Coxe de Pennsylvanie a été la première personne à occuper ce poste. En créant l'Office of the Commissioner of Revenue, le Congrès a délégué son pouvoir constitutionnel de « établir et percevoir les impôts, les droits, les impôts et les accises » au Département du Trésor, qui a conservé le pouvoir depuis (art. 1, § 8, US Constitution).

Par le temps THOMAS JEFFERSON est devenu président en 1801, le programme des recettes internes s'était développé pour employer 400 fonctionnaires des recettes, qui appliquaient une grande variété de réglementations fiscales, notamment des taxes sur les spiritueux distillés, les terres, les maisons et les esclaves. Jefferson, un démocrate qui s'est farouchement opposé à Hamilton et à ses PARTI FÉDÉRALISTE programmes, a aboli l'ensemble du système et s'est appuyé à la place sur les taxes évaluées sur les articles importés pour les recettes du gouvernement. Quand le GUERRE DE 1812 augmenté les besoins de fonds du gouvernement, des taxes ont été réimposées sur des articles tels que le sucre, les voitures, l'alcool, les meubles et autres articles de luxe. A la fin de la guerre, toutes les taxes intérieures et les bureaux de perception ont été abolis, et DROITS DE DOUANE redevient la principale source de revenus du gouvernement.

Lorsque la guerre civile éclata en 1861, le président ABRAHAM LINCOLN fait face à une crise financière parce que le gouvernement avait besoin de beaucoup plus d'argent pour financer l'effort de guerre que ce qui pouvait être collecté par les droits de douane. Pour résoudre ce problème, le Congrès a adopté de nouvelles mesures fiscales radicales, notamment la loi sur les revenus de la guerre civile du 5 août 1861, qui a autorisé le premier IMPÔT SUR LE REVENU et a imposé un impôt direct de 20 millions de dollars réparti entre les États. La loi sur le revenu du 1er juillet 1862 a créé une grande variété de nouvelles taxes. Pour superviser leur collecte, le Congrès a créé le Bureau of Internal Revenue sous le secrétaire du Trésor. Ce bureau, qui représente la première forme du système moderne de perception des recettes intérieures, administrait le système fiscal en divisant le pays en 185 districts de perception. Le commissaire a reçu le pouvoir d'appliquer les lois fiscales par le biais de la saisie et des poursuites. George S. Boutwell du Massachusetts a été le premier commissaire aux revenus internes. Boutwell était d'abord assisté de trois commis. En janvier 1863, le bureau s'était développé pour employer près de 4 000 personnes, dont la plupart travaillaient sur le terrain en tant que percepteurs ou évaluateurs fonciers.

Lorsque la guerre civile a pris fin en 1865, le besoin de revenus du gouvernement a été considérablement réduit. Les impôts ont été réduits, l'impôt sur le revenu a été supprimé et les droits de douane sont redevenus une source suffisante de fonds fédéraux. Cependant, avec la montée de l'industrialisme et la croissance des idées politiques populistes qui ont suivi, de nombreux citoyens ont souhaité que le gouvernement joue un rôle plus actif et ont donc fait pression pour un rétablissement de l'impôt sur le revenu afin de générer des revenus plus importants. La plupart des soutiens à un impôt sur le revenu provenaient des États du sud et de l'ouest. La plupart de l'opposition provenait des États les plus riches dont les citoyens seraient les plus touchés par un impôt sur le revenu et le Massachusetts, le New Jersey, New York et la Pennsylvanie.

Après de nombreuses tentatives, le Congrès a finalement adopté un modeste impôt sur le revenu en 1894. La Cour suprême l'a rapidement déclaré inconstitutionnel au motif qu'il violait la disposition constitutionnelle exigeant que les impôts fédéraux soient répartis également entre les différents États. Les partisans de l'impôt sur le revenu ont surmonté cet obstacle en 1913, lorsque le Wyoming est devenu le trente-sixième État à ratifier le SEIZIÈME AMENDEMENT à la Constitution, donnant au Congrès le pouvoir de percevoir des impôts sans tenir compte de l'État RÉPARTITION. La même année, le Congrès a promulgué la première loi sur l'impôt sur le revenu en vertu de l'amendement, et l'impôt sur le revenu est devenu une caractéristique permanente du système fiscal américain.

L'adoption du seizième amendement a marqué le début d'une ère d'expansion significative pour le Bureau of Internal Revenue. La création de la Division de l'impôt sur le revenu des particuliers a considérablement augmenté le personnel du bureau, et de nombreux nouveaux impôts ont été imposés pour financer PREMIÈRE GUERRE MONDIALE, nécessitant ainsi de nouvelles divisions et programmes de bureau. Au fur et à mesure que les responsabilités du bureau se sont multipliées, les opérations sont devenues plus inefficaces et désorganisées. Dans les années 1920, par exemple, le bureau national du bureau était installé dans une douzaine de bâtiments différents situés tout autour de la région métropolitaine de Washington, DC. Les déclarations de revenus se sont accumulées, les impôts FRAUDE et l'évasion étaient endémiques, et un vaste système de clientélisme a permis aux collectionneurs nommés politiquement d'opérer sans contrôle, scandalisant ainsi leur personnel de la fonction publique. À partir de 1945, le Congrès et le Département du Trésor ont commencé à s'efforcer de remanier l'ensemble du système de perception des impôts. En 1952, le Bureau of Internal Revenue a été réorganisé et a reçu un nouveau nom : l'Internal Revenue Service. Ce nouveau surnom visait à souligner l'accent mis par l'agence sur la prestation de services aux contribuables. Le patronage a été éliminé et le pouvoir a été décentralisé, les États étant divisés en sept districts régionaux à travers lesquels tous le traitement des retours, l'audit, la facturation et le remboursement seraient administrés.

Depuis 1952, l'IRS n'a cessé de subir d'importants changements et réorganisations. Les progrès technologiques ont eu un effet considérable sur les opérations de l'IRS, à commencer par l'ouverture du système de traitement automatique des données

à Martinsburg, Virginie-Occidentale, en 1962. Ce système a révolutionné le processus de collecte et de vérification en permettant à l'IRS de conserver un fichier principal de chaque compte de contribuable. Des applications technologiques plus récentes ont changé la façon dont les contribuables interagissent avec l'IRS. En 1995, par exemple, plus de 14 millions de particuliers et d'entreprises ont utilisé le programme de dépôt électronique de l'IRS pour soumettre leurs déclarations de revenus. Environ 685 000 contribuables dans dix États ont déposé leur déclaration de revenus à l'aide de leur téléphone à clavier. Les impôts ont également été payés par voie électronique, avec plus de 41 000 entreprises faisant plus de 232 milliards de dollars en dépôts d'impôt fédéral par transfert électronique de fonds.

Au fil des ans, l'IRS a subi des pressions continues de la part du Congrès et du public pour adopter des politiques d'application plus raisonnables, offrir un meilleur service aux contribuables et protéger plus soigneusement les informations privées. Pour tenter de protéger les droits des contribuables, le Congrès a adopté en 1988 la DÉCLARATION DES DROITS DES CONTRIBUABLES (Pub. L. No. 100-647, tit. VI, §§ 6226&ndash6247, 102 Stat. 3730&ndash3752 [Nov. 10, 1988]), qui décrit les droits et les protections dont dispose un contribuable lorsqu'il traite avec l'IRS. Sont inclus le droit à l'annulation des pénalités si le contribuable suit les conseils erronés donnés par l'IRS, le droit de demander un allègement lorsque les lois fiscales entraînent des difficultés importantes et le droit aux honoraires d'avocat dans les cas où les employés de l'IRS violent l'Internal Revenue Code pour au détriment du contribuable.

En 1995, la structure administrative de l'IRS a subi une réorganisation majeure. Les sept régions qui avaient été créées en 1952 ont été réduites à quatre et la gestion a été consolidée, réduisant le nombre de districts au sein de ces régions de 63 à 33.

L'IRS a fait l'objet d'un examen attentif du Congrès à la fin des années 1990 à la suite d'une série d'allégations de contribuables concernant un comportement inapproprié d'agents de l'IRS. En septembre 1997, au cours de trois jours d'audiences télévisées, la commission des finances du Sénat américain a entendu une litanie d'histoires d'horreur : les contribuables ont raconté des vies ruinées et les agents de l'IRS ont décrit une culture d'anarchie qui comprenait des contrefaçons, de l'espionnage, des manipulations et des dissimulations. . Le témoignage dramatique a couronné une enquête du comité de six mois sur l'inconduite de l'IRS.

Les premiers à témoigner lors des audiences publiques étaient des contribuables, des propriétaires d'entreprise à un prêtre âgé, qui ont expliqué au panel à quel point les audits injustes de l'IRS avaient conduit à DIVORCE, LA FAILLITE, et, dans certains cas, des années de lutte contre des règles inflexibles pour corriger les erreurs de l'agence. D'autres ont déclaré avoir payé des sommes importantes à l'IRS plutôt que de se battre et de risquer de mettre leurs entreprises en péril. Tom Savage, 69 ans, propriétaire d'une entreprise de construction du Delaware, a déclaré aux législateurs qu'il avait payé 50 000 $ d'amende malgré le fait que le DÉPARTEMENT DE LA JUSTICE a dit à l'IRS que le prélever était une erreur. Une autre contribuable, Nancy Jacobs de Californie, a déclaré que l'IRS avait attribué par erreur à son mari un numéro d'identification de contribuable appartenant à quelqu'un d'autre, mais qu'elle et son mari avaient payé 11 000 $ à l'agence pour arrêter les mesures d'exécution afin de sauver le cabinet d'optométriste de son mari.

Des dénonciateurs de l'IRS ont également témoigné. Assis derrière des écrans, la voix brouillée électroniquement pour dissimuler leur identité, ils ont accusé la direction de l'IRS de plusieurs pratiques douteuses : fouiner illégalement des données fiscales privées, s'attaquer aux contribuables vulnérables et concentrer indûment les efforts de collecte sur les contribuables des classes inférieure et moyenne. Leur principale allégation était que la direction évaluait les employés en fonction de leur rendement en matière de recouvrement. Les agents ont été contraints, ont-ils dit, de saisir autant de biens et d'actifs des contribuables que possible, en violation de la politique de l'IRS et de la loi fédérale. Jennifer Long, le seul agent à ne pas témoigner derrière un rideau avec un masque de distorsion de la voix, a déclaré que les agents ignoraient la tricherie par des amis et par ceux qui avaient les ressources pour lutter contre un audit. Les statistiques ont montré que le taux d'audit pour les personnes ayant un revenu annuel de plus de 100 000 $ est passé de 11,41 % à 2,79 % entre 1988 et 1995. Au cours de la même période, le taux d'audit pour les personnes ayant un revenu annuel inférieur à 25 000 $ a presque doublé, passant de 1,03 %. à 1,96 pour cent.

En 1998, le Congrès a adopté l'Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act of 1998 (IRSRRA), Pub. L. n° 105-206, 112 Stat. 685 (codifié en sections éparses de 26 U.S.C.A.), pour réviser les opérations au sein de l'IRS. Titre I a réorganisé la structure et la gestion de l'IRS avec trois sections conçues pour améliorer le traitement des contribuables. La loi a ordonné au commissaire de se débarrasser de la structure organisationnelle de l'IRS, qui avait auparavant géré ses opérations par l'intermédiaire de bureaux locaux, régionaux et nationaux. À sa place, le commissaire était tenu de substituer des unités organisationnelles au service des contribuables par des obligations fiscales similaires, telles que les particuliers, les petites entreprises, les grandes entreprises et les organisations à but non lucratif.

L'IRSRRA a créé l'Internal Revenue Service Oversight Board, qui opère au sein du ministère du Trésor. Le Conseil de surveillance comprend neuf membres, dont le secrétaire au Trésor, les commissaires de l'IRS, six civils et un employé du gouvernement fédéral nommés par le président avec l'avis et le consentement du Sénat. La responsabilité générale du conseil est de superviser l'IRS « dans son administration, sa gestion, sa conduite, sa direction et la supervision de l'exécution et de l'application des lois fiscales internes ». Bien que le conseil ne puisse pas consulter les déclarations de revenus des contribuables individuels et, par conséquent, ne puisse pas rectifier les abus des contribuables individuels, l'IRSRRA ordonne au conseil de s'assurer que l'IRS traite correctement les contribuables.

En vertu de l'IRSRRA, le commissaire de l'IRS doit licencier les employés de l'agence qui se livrent à une liste de conduites interdites comprenant les éléments suivants : omettre d'obtenir les signatures requises avant de saisir des maisons, des effets personnels et des actifs commerciaux pour combler des lacunes fiscales faire une fausse déclaration en vertu serment concernant le cas d'un contribuable qui viole les règles constitutionnelles ou DROITS CIVIQUES falsifier ou détruire des documents pour dissimuler des erreurs de l'IRS commettre des voies de fait ou BATTERIE sur un contribuable violant les lois ou réglementations fiscales dans le but d'exercer des représailles ou de harceler un contribuable et de menacer de contrôler un contribuable pour en retirer un avantage personnel. Bien qu'une échappatoire permette au commissaire de prendre des mesures personnelles autres que le licenciement à sa seule discrétion, il ne peut déléguer cette autorité à aucun autre agent.

Le titre III de l'IRSRRA contient une Déclaration des droits du contribuable, également conçue pour réduire les abus des contribuables. Plus particulièrement, il déplace la charge de la preuve dans la plupart des affaires fiscales à l'IRS. Auparavant, les contribuables poursuivis par l'IRS avaient la charge de prouver que leur calcul d'impôt était correct. En vertu de l'IRSRRA, si un contribuable conserve les registres appropriés, coopère au cours des enquêtes de l'IRS et présente des « preuves crédibles » pour étayer son calcul d'impôt, l'IRS a la charge de prouver que le calcul est erroné. L'exigence que le contribuable présente des preuves crédibles s'est avérée difficile dans certains cas. Par exemple, dans Higbee c. Commissaire, 116 T.C. n° 28 (2001), le COUR FISCALE DES ÉTATS-UNIS a jugé que le témoignage du contribuable et un document d'un tribunal des petites créances démontrant des dommages à un bien immobilier, qui selon lui lui donnait droit à une déduction, ne constituaient pas une preuve crédible pour transférer le fardeau de la preuve à l'IRS.

La Déclaration des droits du contribuable réglemente également les efforts de collecte de l'IRS et aide des groupes spécifiques de contribuables qui pourraient ne pas avoir le pouvoir de se protéger. Certaines preuves suggèrent que l'IRSRRA a réduit les abus des contribuables peu de temps après son adoption. En mars 1999, les saisies de biens étaient en baisse de 98 % par rapport aux niveaux de deux ans auparavant. SAISIE-ARRÊT des chèques de paie et des comptes bancaires ont baissé de 75 % et les privilèges, qui garantissent qu'une taxe est payée lorsque la propriété est vendue, ont baissé de 66 %. Les critiques, cependant, soutiennent que ces chiffres reflètent des efforts d'application réduits, et non meilleurs, causés par la peur des employés de l'IRS de perdre leur emploi pour avoir enfreint l'IRSRRA. De plus, d'autres éléments de preuve, abordés dans un article de 2002 dans le New York Times, suggère que les agents de l'IRS sont plus susceptibles de soumettre les salariés à un examen minutieux des déclarations de revenus que ce sont les entreprises, les fiducies et les partenariats.


Beaucoup de gens supposent que l'Internal Revenue Service existe depuis toujours. Notre pays a toujours perçu des impôts, et il semble donc s'ensuivre que nous avons toujours eu une sorte d'agence d'exécution. Mais ce n'est pas le cas. En fait, aussi surprenant que cela puisse être, l'IRS a un peu plus de 100 ans. Et ce n'est que dans les années 1950 que l'IRS a pris le surnom qu'il porte aujourd'hui.

Application du code fiscal

L'IRS est l'organisme qui applique les dispositions de notre code fiscal. Si un contribuable engage une responsabilité envers le gouvernement fédéral, l'IRS est chargé de s'assurer que le paiement est perçu. L'IRS dispose d'une équipe d'avocats, de consultants et d'autres professionnels qui veillent à ce que les choses fonctionnent. Parce qu'il applique le code des impôts, l'IRS a le fardeau de connaître le code de fond en comble. Comme le code des impôts est devenu de plus en plus complexe, cela a conduit l'IRS à embaucher de plus en plus de personnes. L'IRS est maintenant bien plus grand que sa taille d'origine lorsqu'il a commencé au début du 20 e siècle.

Un aperçu

Dans cet article, nous allons esquisser un bref historique de l'IRS. Cela donnera à nos lecteurs une idée de l'évolution de la fiscalité dans notre pays. Lorsque l'IRS a été créé pour la première fois, le code des impôts était comparativement beaucoup plus simple qu'il ne l'est aujourd'hui. Nous commencerons notre histoire un peu avant la création de l'IRS, avant que nous ayons un système fédéral d'impôt sur le revenu.

La loi tarifaire Wilson-Gorman

Avant le 20 e siècle, les États-Unis n'avaient pas de système fédéral d'impôt sur le revenu. Notre gouvernement fédéral comptait sur d'autres types d'impôts pour financer ses programmes. Le gouvernement fédéral s'est appuyé sur des tarifs, des taxes de vote, divers types de taxes d'accise et ainsi de suite. Mais il n'y avait pas de système d'impôt sur le revenu à l'échelle nationale. Le gouvernement fédéral a d'abord tenté de changer cela vers la fin du 19 e siècle avec une loi appelée Wilson-Gorman Tariff Act. Cette loi réduisait les tarifs, mais pour compenser, elle imposait un impôt fédéral sur le revenu de 2 % sur les revenus dépassant un certain niveau.

Wilson-Gorman jugé inconstitutionnel

Cet impôt sur le revenu a été rapidement déclaré inconstitutionnel par la Cour suprême des États-Unis dans une décision de justice historique. Cette décision de justice a déterminé qu'un impôt sur les revenus tirés de la propriété, c'est-à-dire les actions, les obligations, les biens immobiliers, la propriété intellectuelle, etc., était un « impôt direct » et devait donc être réparti. Et parce que la loi sur les tarifs n'a pas réparti les revenus tirés de la propriété, la disposition relative à l'impôt sur le revenu de la loi a échoué.

Le 16e amendement

Pour surmonter cette décision de justice, le Congrès a adopté le seizième amendement. Cet amendement a supprimé l'exigence de répartition. Le gouvernement fédéral était alors libre de mettre en œuvre un impôt sur le revenu à l'échelle nationale. C'est précisément ce qui s'est passé. Le Congrès a adopté le Revenue Act de 1913. Cette loi a créé le système d'impôt sur le revenu progressif et stratifié qui nous est si familier aujourd'hui. Immédiatement après l'adoption de cette loi, l'application des lois sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques est devenue nécessaire. Ainsi, la première incarnation de l'Internal Revenue Service.

Le premier 1040 jusqu'à l'exigence de retenue à la source

Le tout premier formulaire 1040 a été introduit juste à côté de la création de l'Internal Revenue Service en 1913. Au début, l'impôt sur le revenu avait une tranche d'imposition supérieure de seulement 7 %, ce qui touchait une infime partie de la population. En fait, seul un très faible pourcentage de la population a payé un impôt fédéral sur le revenu au cours des premières années du système. Le but de l'impôt sur le revenu était de compenser la réduction des recettes provenant des taux tarifaires ajustés. On s'inquiétait également du fait que des citoyens extrêmement riches paient une plus grande part des biens publics.

Impact de la Première Guerre mondiale

Les choses ont vite changé. La structure des taux a été radicalement modifiée pendant la Première Guerre mondiale. Le taux le plus élevé a grimpé en flèche et est resté beaucoup plus élevé que son bas niveau initial, même après la fin de la guerre. L'année 1942 a été une autre année importante dans l'histoire de la fiscalité américaine. Cette année-là, le président Franklin Roosevelt a adopté le Revenue Act de 1942 qui a considérablement augmenté le nombre de citoyens soumis à l'impôt sur le revenu. Puis, en 1943, le Congrès a créé des exigences de retenue à la source pour les employeurs. Les employeurs devaient désormais remettre au Département du Trésor les paiements d'impôts sur une base trimestrielle pour les salaires des employés. Il s'agissait d'un développement d'une importance monumentale.

La date limite du 15 avril jusqu'à aujourd'hui

En 1954, au plus fort de la guerre froide, un autre événement important se produit : le 15 avril devient la date limite des dépôts individuels. Il reste le même jusqu'à présent. Il y a eu plusieurs autres événements importants dans l'histoire de l'IRS depuis lors. En 1986, par exemple, une forme grossière de dépôt électronique a commencé. C'était aussi l'année où le président Ronald Reagan a signé le Tax Reform Act. Il s'agit sans doute de la législation fiscale la plus importante depuis plus de trois décennies. Cette loi codifiait toutes les lois fiscales fédérales existantes et contenait 300 dispositions. En 1992, les contribuables qui devaient de l'argent à l'IRS pouvaient déposer par voie électronique. L'IRS a continué à mettre en œuvre des changements technologiques en phase avec la société dans son ensemble. Désormais, la plupart des déclarations électroniques des déclarations de l'IRS sont utilisées pour la plupart des déclarations. Et un grand pourcentage de la correspondance IRS a également lieu en ligne.


Obtention de l'historique d'emploi auprès de l'Internal Revenue Service

Visitez le site Web de l'Internal Revenue Service à l'adresse www.IRS.gov. Cliquez sur « Formulaires et publications » dans la barre latérale de navigation de gauche.

Recherchez le formulaire IRS 4506. La série 4506 est utilisée pour demander une transcription ou une copie des déclarations de revenus antérieures. Ces relevés de notes détailleront tout revenu imposable que vous pourriez avoir reçu d'anciens employeurs.

Remplissez le formulaire 4506, 4506-T ou 4506-EZ dans son intégralité. Renvoyez ces formulaires à l'IRS et incluez un chèque ou un mandat-poste pour les frais de traitement.


La longue histoire de scandale de l'IRS

Pourquoi l'IRS a-t-il été créé ? Lorsque les États-Unis ont été fondés, ils n'avaient pas d'agence de perception des impôts et en avaient peu besoin pendant les 80 années suivantes. Le gouvernement fédéral beaucoup plus petit de cette époque était financé en grande partie par les tarifs douaniers et les droits d'accise perçus par l'État sur le sucre, l'alcool et le tabac. Mais lorsque la guerre civile a commencé, le président Abraham Lincoln avait besoin de nouveaux revenus pour couvrir l'immense coût de la guerre. Sept ans après la fin de la guerre civile, l'impôt sur le revenu a été abrogé, et à nouveau le gouvernement a financé ses opérations principalement par des taxes sur l'alcool et le tabac. Mais à l'ère progressiste du début du 20e siècle, les réformateurs ont fait valoir que de telles taxes pénalisaient injustement les pauvres. Dans le même temps, les faucons voulaient plus de revenus pour renforcer l'armée américaine. En 1913, le 16e amendement a été ratifié, instituant l'impôt sur le revenu pour de bon.

À quelle vitesse l'autorité fiscale s'est-elle étendue? Quelques années après la création de l'impôt sur le revenu, la Première Guerre mondiale a fait grimper les taux d'imposition les plus élevés à 77 %. Le nombre de déclarations de revenus a également explosé - de 778 289 en 1916 à 7,6 millions en 1920 - et l'agence a eu du mal à suivre. Après 1919, il incomba également au Bureau of Internal Revenue de faire respecter l'interdiction. Dès le départ, les agents surchargés de travail étaient susceptibles de corruption et d'influence politique lorsqu'ils décidaient dont les retours à auditer. Franklin D. Roosevelt a effrontément utilisé les audits de l'IRS comme une arme contre les éditeurs conservateurs William Randolph Hearst et Moses Annenberg, le démagogue radio de droite le père Charles Coughlin et l'industriel Andrew Mellon. FDR ne serait pas le seul à succomber à cette tentation. « Dans presque toutes les administrations depuis la création de l'IRS », a écrit David Burnham, auteur de Une loi en soi : le pouvoir, la politique et l'IRS, « les informations et le pouvoir de l'administration fiscale ont été mobilisés à des fins explicitement politiques ».

Cela a-t-il conduit à des scandales ?Assez régulièrement. En 1951, les républicains du Congrès ont découvert une corruption généralisée au Bureau of Internal Revenue, entraînant le licenciement de 66 agents pour des activités telles que la corruption et l'extorsion. Le président Harry S. Truman a proposé une réorganisation dans laquelle les agents fiscaux seraient embauchés par la fonction publique, plutôt que par le favoritisme politique. Le républicain Dwight Eisenhower a approuvé les plans de réforme de Truman et, en 1953, a changé le nom de l'agence en Internal Revenue Service.

Ces réformes ont-elles porté leurs fruits ?Trop souvent, ils ne l'ont pas fait. Tout au long des années 1950 et 1960, le projet de contre-espionnage du directeur du FBI, J. Edgar Hoover, sous le nom de code COINTELPRO, avait un accès illimité aux fichiers de l'IRS d'organisations soupçonnées d'être « subversives » telles que la National Association for the Advancement of Colored People et le National Council of Churches. il a même ordonné un audit de l'IRS du Dr Martin Luther King Jr. Au début des années 1960, l'IRS a répondu aux plaintes du public du président John F. Kennedy au sujet des groupes conservateurs exonérés d'impôt en mettant en place le projet d'audit des organisations idéologiques, qui a contesté leur statut fiscal Mais c'est le président Richard Nixon qui a utilisé le plus ouvertement l'IRS comme une arme politique.

Qu'a fait Nixon ?Les cassettes de la Maison Blanche ont enregistré Nixon exhortant son assistant John Ehrlichman en 1971 à amener l'IRS à fouiller dans les déclarations de revenus des candidats démocrates potentiels à la présidentielle Sens Edmund Muskie, Hubert Humphrey et Ted Kennedy. "Je ne peux qu'espérer que nous sommes, franchement, en train de persécuter un peu", a déclaré Nixon. "Il y a beaucoup d'or dans ces collines." En 1969, l'administration Nixon a mis en place une unité de l'IRS appelée Special Service Staff, qui a utilisé les dossiers fiscaux pour assembler des dossiers sur plus de 11 000 groupes et individus. Après les élections de 1972, les employés de Nixon ont donné à l'IRS une liste de 576 partisans du démocrate George McGovern. En 1974, l'un des articles d'impeachment contre Nixon l'accusait d'avoir recherché "des informations confidentielles contenues dans des déclarations de revenus à des fins non autorisées par la loi".

Le Watergate a-t-il mis fin aux abus de l'IRS ?Il y a eu beaucoup d'audits discutables depuis l'ère Nixon, y compris l'un de Paula Jones après avoir refusé de régler une plainte pour harcèlement sexuel contre le président Bill Clinton. (Sa Maison Blanche a nié tout rôle.) L'IRS a récemment admis que sa division supervisant les organisations exonérées d'impôt avait choisi des groupes avec « Tea Party » et « patriotes » dans leurs noms pour un examen spécial. Pour sa propre défense, l'IRS affirme que l'application des lois fiscales de manière efficace mais impartiale devient chaque année plus difficile, compte tenu des coupes dans son budget de fonctionnement – ​​qui est en baisse de 8 % depuis 2010 – et de la complexité croissante du code fiscal fédéral. Le code des impôts a été modifié 4 680 fois au cours des 12 dernières années et compte désormais 74 000 pages. Un tel "flux de complexité" ne fait que confirmer "les soupçons des contribuables que les lois fiscales sont conçues pour les piéger et obscurcir ce qui est et n'est pas taxé", a écrit l'avocate nationale des contribuables Nina E. Olson dans son dernier rapport annuel. "Ce n'est pas une façon de gérer un système fiscal."

Refuser de payer des impôts"J'aime payer des impôts. Avec eux, j'achète la civilisation", a déclaré un jour le juge de la Cour suprême Oliver Wendell Holmes. Mais depuis que les impôts fédéraux sur le revenu ont été prélevés pour la première fois, de nombreux Américains ont tellement détesté les impôts qu'ils ont refusé de les payer L'entrepreneur de Wichita Arthur Porth a soutenu sans succès dans une affaire de 1954 que la taxation équivaut à une « servitude involontaire », ce qui la rend illégale en vertu du 13e amendement. Plus récemment, un propriétaire de petite entreprise de Pennsylvanie nommé Larken Rose a concocté le soi-disant argument 861, nommé d'après la section du code qui énonce les sources de revenus imposables. Dans la lecture obscure de Rose de cette section, qu'il a transformée en une vidéo qui s'est vendue à plus de 15 000 exemplaires, seuls les revenus provenant du « commerce international ou des possessions fédérales » sont imposables. Les tribunaux ont rejeté à plusieurs reprises cette lecture du code, et Rose a purgé 15 mois de prison pour fraude fiscale. Néanmoins, l'acteur Wesley Snipes a essayé une version de l'argument 861 pour expliquer pourquoi il n'a payé aucun impôt sur les 38 millions de dollars qu'il a gagnés de 1999 à 2004. Imperturbable, un juge l'a condamné à trois ans de prison.


Apprivoisez vos impôts : histoire de l'Internal Revenue Service

Le sujet d'aujourd'hui est une brève histoire de l'Internal Revenue Service.

La Constitution originale interdisait l'imposition directe de ses citoyens. L'article 1, section 9 est extrait ici : « Aucune capitation, ni aucun autre impôt direct ne sera imposé. » Peut-être que les pères fondateurs étaient plus sages qu'on ne le pense aujourd'hui ? Ils croyaient peut-être à ce que John Marshall (quatrième juge en chef des États-Unis) a écrit plus tard : “Le pouvoir de taxer est le pouvoir de détruire.”

J'ai trouvé intéressant que le premier organisme fédéral chargé de la collecte des impôts était le Revenue-Marine, recommandé par le secrétaire au Trésor Alexander Hamilton. Le Revenue-Marine a été créé par un acte du Congrès le 4 août 1790. Pour que le pays naissant reste viable, il avait besoin d'une source de revenus. Étant donné que les impôts directs étaient spécifiquement interdits par la Constitution, le Congrès considérait les droits de douane sur les importations comme la solution.

Cependant, ce revenu ne s'est pas produit immédiatement en raison du faible taux de conformité et de la contrebande généralisée. Le Revenue-Marine a été formé pour servir de service d'application des douanes armé. Cette législation prévoyait le financement de 10 cotres (navires rapides à faible tirant d'eau) à construire et à affecter aux principaux ports.

Parce que l'US Navy a été mis en veilleuse après la guerre d'indépendance, les coupeurs Revenue-Marine étaient le pays&# x2019s seuls navires armés de 1790 à 1798. L'objectif de la Revenue-Marine a été élargi pour inclure l'interception des navires négriers illégaux après la loi sur la traite des esclaves de 1794.

Pendant la guerre de 1812, la guerre civile et la guerre américano-mexicaine, les coupeurs de la marine américaine ont servi sous la marine américaine. Le 31 juillet 1894, le service a été rebaptisé Revenue Cutter Service. Le Coast Guard Act (28 janvier 1915) a combiné le US Revenue Cutter Service avec le US Life-Saving Service pour former la nouvelle United States Coast Guard. En résumé, l'objectif du Revenue-Marine est passé de la perception des taxes (tarifs) à la garde côtière américaine.

Le premier impôt sur le revenu a été adopté pendant la guerre civile, comme un moyen rapide pour l'Union de financer la guerre. En 1962, le premier commissaire aux recettes intérieures est nommé. Ceci est considéré comme le lien direct avec l'IRS actuel. Mais, 10 ans plus tard, la guerre était finie et l'impôt sur le revenu était abrogé.

En 1894, le Congrès considérait un impôt sur le revenu comme une solution simple aux exigences financières de l'époque, alors un autre impôt sur le revenu devint loi. Cependant, la Cour suprême a infirmé cette loi et a statué qu'un impôt sur le revenu était inconstitutionnel.

Au début des années 1900, les membres du Congrès et d'autres représentants du gouvernement ont vu les événements mondiaux et ont anticipé ce que nous appelons maintenant la Première Guerre mondiale. Ainsi, le Congrès a rédigé le 16e amendement à la Constitution le 2 juillet 1909. Il a été ratifié et est devenu loi le 2 février. 3, 1913.

La déclaration de revenus originale de 1913 comptait trois pages et une page d'instructions. Le code fiscal américain compte désormais 77 000 pages. Si vous comptez tous les règlements de l'IRS, les décisions et les affaires de la Cour fiscale, le nombre de pages passe à des millions.

En 1913, seuls les 10 % les plus riches de la population devaient remplir une déclaration de revenus. Un impôt de 1 % a été imposé sur les revenus annuels dépassant 3 000 $ avec une surtaxe supplémentaire de 6 % sur les ultra-riches (revenus supérieurs à 500 000 $). La plupart des citoyens ne payaient pas d'impôt sur le revenu et n'étaient pas tenus de produire une déclaration. Avant la Seconde Guerre mondiale, seuls les riches devaient produire des déclarations de revenus. Pourtant, aujourd'hui, seul un petit pourcentage de personnes n'a pas besoin de produire de déclaration.

Pendant la Prohibition (1919), la Volstead Act a chargé le commissaire des revenus internes de la responsabilité principale de faire respecter la Prohibition. Al Capone, le gangster notoire, a fini par passer 11 ans en prison pour fraude fiscale. After Prohibition was repealed in 1933, the IRS started enforcing alcohol and tobacco taxes, and later administered the National Firearms Act.

In 1942, during WWII, the Revenue Act was passed by Congress. It increased the tax rate and number of citizens who were required to pay taxes. The Current Tax Payment Act (1943) introduced payroll withholding and quarterly payments to make the payment of income tax less noticeable and required employers to be unpaid tax collectors. That “pay as you go” system is still in effect today.

In the 1950s the Bureau of Internal Revenue was renamed Internal Revenue Service. All current income tax law is based on the Internal Revenue Code of 1954. On Aug. 16, 1954, the 1954 Code replaced the 1939 Code as Title 26 of the United States Code. The tax rate on incomes in excess of $200,000 was 91 percent.

The next major revision of the tax code was the Internal Revenue Code of 1986. The parts of the 1954 Code that weren’t changed were incorporated into the Tax Reform Act of 1986. The next major change was the recent Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), which made several key revisions to the tax code, but it expires at the end of 2025. At that point, some of the provisions of the tax code will have been on the books for 71 years.

Here is a famous quote by the highly-esteemed Judge Learned Hand: 𠇊nyone may arrange his affairs so that his taxes shall be as low as possible he is not bound to choose that pattern which best pays the treasury…”

Therefore, structuring one’s affairs and finances to legally reduce one’s tax bill is permitted. It is not unpatriotic. Ca a du sens.

Aric E. Schreiner, CPA, PFS, CTC, is a managing member at Columbia CPA Group, LLC.


Who Owns the IRS?

The IRS is a bureau of the U.S. Department of Treasury and considers itself a “tax administrator” that works under the direction of the Secretary of the Treasury. So rather than be “owned” by the Treasury, the IRS more so “works for” the Treasury.

The IRS has repeatedly argued that, even though Congress did not create the IRS through an act, it est a government agency. It cites the 1971 Supreme Court case Donaldson v. the United States, in which the court ruled the IRS is allowed to administer internal revenue laws as an agency would. Also, the IRS points out that the U.S. Code grants the Secretary of the Treasury full authority to enforce tax law and to appoint an agency to do so.  

IRS Leadership

The President appoints the IRS Commissioner, who is the chief executive of the IRS. The Senate must approve the appointee, a process that’s been in place since the 1950s. Commissioners serve five-year terms and are responsible for overseeing all operations of the IRS from processing tax returns and enforcing tax laws to the collection of taxes.


Internal Revenue Service – The History of the IRS

The beginnings of the Internal Revenue Service (IRS), originate back during the American Civil War. Now, it wasn’t because they were greedy men, it was because war is expensive, and the President and Congress needed some way to help pay for it.

The original conceit for raising money was to force an import tariff, property tax and an income tax on every person living in the United States. President Abraham Lincoln and Congress passed the Revenue Act of 1861, and thus created the first Federal income tax.

The Revenue Act of 1861, imposed a flat 3% tax on those who made over $800, but the main problem was, there wasn’t a proper mechanism of enforcement. The goal of the Revenue Act of 1861, was to raise about $50 million in revenue, but it failed to do so, because the enforcement of the Revenue Act was so poor.

The Civil War raged on and it still needed to be funded. The income tax portion of the 1861 bill was repealed, before any citizen actually participated. President Lincoln and the Congress of 1862, brought into existence a new bill called, The Revenue Act of 1862 and the bill was passed and signed into law on the 1st of July, 1862.

The Revenue Act of 1862, had several new provisions to try and rectify the problems encountered with the original 1861 bill. There were three key portions that would play an important role in doing so.

The first was, the establishment of the office of the Commissioner of Internal Revenue. The Commissioner was selected by the President and was in charge of all the formalities in the assessment and collection of taxes. These formalities included such things as, preparing instructions, forms, regulations, licenses and the distribution of such materials. It would be the Commissioners imperative to make certain that taxes were collected. This would be the basis, in which, the modern incarnation of the IRS is founded on.

The second was, the burdening of excise taxes on the majority of every day goods and services. Many luxury items like tobacco, liquor, jewelry, and pianos were all taxed. More common items also received the same treatment, such as, newspapers, patented medicines and a variety of services. In addition to taxing common day items and peoples, corporations, banks, insurance companies and other such institutions were required to report their earnings and receipts, to ensure they were all taxed appropriately.

The third, adjustment to the income tax provision created in the Revenue Act of 1861. While the original bill, had only a flat 3% tax on incomes over $800, the new Revenue Act of 1862, ushered in a new progressive income tax system. Residents who reported an annual income of less than $600 paid no taxes. Residents reporting an income within $600 – $10,000, paid a 3% tax and those earning more than $10,000, paid a 5% tax.

Perhaps the most important portion on the Revenue Act of 1862, was section 92, which stated, the taxes on incomes imposed will be paid on or before the 13th day of June, 1863, and every year after that until the year 1866. This essentially means that the taxes put on the residents on America, were only supposed to last for 4 years.

Even though section 92 existed in the Revenue Act of 1862, the bill continued to be active until 1972, as much of the public and Congress agreed, transitioning into peace and reconstruction would require public funding.

In 1894, Congress approved a new flat rate income tax, but it was struck down as unconstitutional by the Supreme Court. The Supreme Courts reasoning was that, the direct tax violated a provision in which direct taxes must be apportioned between the states on basis of population.

In 1906, President Theodore Roosevelt began a movement for tax reform. President William Taft continued it and pushed for a constitutional amendment for tax reform and it wasn’t until President Woodrow Wilson was elected, that the movement gained critical mass.

In 1913, due to political pressure to form a more powerful Federal government, the Constitution’s Sixteenth Amendment was ratified so that, Congress would have the power to impose and collect taxes on incomes, no matter what kind of sources they came from and without apportionment among the states and without having to do or operate around censuses or enumerations. This new amendment would supersede the Supreme Courts earlier ruling.

It would be in 1913, that the first 1040 forms were introduced and the permanent formation of the Bureau of Internal Revenue was established.

Just as the Revenue Act of 1861 and 1862, was enacted to help with the Civil War effort, the Revenue Act of 1918 was passed to help with World War I efforts.

In 1919, after the United States ratified the 18th Amendment, prohibiting alcohol, Congress also passed the Volstead Act. This would give the Commissioner of Internal Revenue the additional duty of enforcing Prohibition until 1933, when Prohibition was repealed.

In 1931, President Theodore Roosevelt, passed what he would call, “the greatest tax bill in American history.” It introduced such things as medical deductions, but also raised taxes for some Americans.

Up until 1952, the Bureau of Internal Revenue operated on a patronage appointment system. President Harry Truman created what he called his Reorganization Plan No. 1, that would remove the old patronage system and in its place put in a civil service system.

In 1953 President Eisenhower would put Truman’s plan into effect and change the name of the Bureau of Internal Revenue to what it is now known as today, the Internal Revenue Service. The only appointed positions still at the IRS currently are, the Commissioner and the Chief Counsel, whom are both selected the by the President and also confirmed by the Senate.

Since the 1950s to current day, there has been several more minor and some more significant reforms, in both in the operating structure of the organization and regulatory reform for the taxpayers. Perhaps the largest being the Tax Reform Act of 1986, which had over 300 provisions.


History of the Badges

The Bureau of Alcohol, Tobacco, Firearms and Explosives’ (ATF) law enforcement legacy began in 1791 when the first tax on whiskey was passed under President George Washington and U.S. Department of the Treasury Secretary Alexander Hamilton. Driven by specific legislation, ATF’s legacy evolved through various eras under the U.S. Department of the Treasury, first as part of the Office of the Commissioner of Internal Revenue created by the U.S. Congress in 1792, and later with the Bureau of Internal Revenue, created in 1862. Today’s ATF Special Agents and Industry Operations Investigators are directly descended from the earliest Internal Revenue Collectors, Deputy Collectors, Assessors, Gaugers, Storekeepers and Inspectors who served during this long historical legacy period. The star badge is believed to be the original issue of that era.

18th Amendment Splits the Country

On January 19, 1919, Congress ratified the 18th Amendment, banning the manufacture, sale and transport of alcoholic beverages. However, there were no provisional funds for anything beyond token enforcement. Because Prohibition banned the commercial production of liquor, the regulatory and tax collecting functions largely disappeared. The jurisdiction was no longer revenue protection.


Eliot Ness (left) & Andrew Volstead (right)

Prohibition Agents (a.k.a Dry Agents) Emerge

Andrew Volstead, a leading Republican member of the House of Representatives, authored the National Prohibition Act, also known as the Volstead Act. The Act was passed over President Woodrow Wilson's objections. It affirmed and further specified the provisions of the 18th Amendment, delineated fines and prison terms for violation of the law, empowered the Bureau of Internal Revenue to administer Prohibition, and classified all beverages containing more than ½ of 1 percent alcohol by volume as alcoholic. Plans for the enforcement of the Act were drawn up and responsibility for policing the 18th Amendment was delegated to the Commissioner of Internal Revenue. On January 16, 1920, the country went dry.

Prohibition had little effect on America’s thirst. Underground distilleries and saloons supplied bootlegged liquor to an abundant clientele, while gangsters fought to control illegal alcohol markets. The mayhem prompted the U.S. Department of the Treasury to strengthen its law enforcement capabilities. On August 26, 1926, Agent Eliot Ness was sworn in as a temporary Prohibition Agent with the Prohibition Unit in Chicago.

Crime Fighters Emerge

In 1927, the Prohibition Unit, failing in its fight against organized crime and corruption, was reorganized into a separate and distinct Bureau of the U.S. Department of the Treasury. A strategy was implemented to train and professionalize the force of new agents around the country. At its peak, the Bureau of Prohibition employed 4,300 people. As criminal syndicates gained control over the illegal liquor industry throughout the country, the new mission of the Bureau emerged — crime fighting. The Bureau targeted gangsters to suppress illicit trafficking.

Transfer to Justice

By 1930, the crime fighting mission began to conflict with the U.S. Department of the Treasury’s philosophy of voluntary compliance with the laws. The crime fighting activities of the Bureau of Prohibition were transferred to the U.S. Department of Justice. The U.S. Department of the Treasury created the Bureau of Industrial Alcohol to carry out its remaining regulatory functions. Eliot Ness and his cadre of “Untouchables” gained fame for their struggle against Al Capone and other bootleggers in Chicago. Agent Ness’ team of specially trained agents damaged the Capone organization’s ability to carry out its illegal activities, and ultimately led to the indictment of Capone on over 5,000 prohibition violations under the Volstead Act on October 17, 1931.

21st Amendment Ends Prohibition

In 1933, when prohibition ended with the passage of the 21st Amendment, the Bureau of Prohibition and its successor, the Alcoholic Beverage Unit, were dismantled. President Franklin Roosevelt issued an executive order consolidating all Federal agencies enforcing and regulating the liquor industry into one entity. The agents rejoined their former colleagues in the U.S. Department of the Treasury. The new entity became the Alcohol Tax Unit (ATU) of the Internal Revenue Service. In September 1933, Agent Ness transferred from Chicago to Cincinnati as a Senior ATU Investigator, and soon after was promoted to Assistant Investigator in Charge of the Cincinnati office.

Era of Transition

Neither Prohibition’s repeal nor the government’s liquor enforcement resolved the country’s illegal liquor problem. Repeal required the government to re-establish the legal liquor industry. Registered distilleries that had operated legally prior to Prohibition had been dismantled or required extensive repairs. Stocks of ready-for-sale whiskey were small — less than 7 million gallons. However, bootleggers and moonshiners who had established enterprises during Prohibition not only had huge stocks of aged whiskey on hand, but also controlled the necessary resources to meet public demand.

"Revenuers": The New Enforcers

Law enforcement was critical, not only to stamp out illegal alcohol production, but also to enforce alcohol tax collection. The new ATU faced grave problems. Corrupt local authorities could not be reformed overnight, and the public’s tolerance of liquor rackets resulted in lackluster prosecutors, complacent juries and lenient judges.

Crime syndicates continued operating illicit distilleries, but the ATU seized many plants in the first few months after its creation. With growing support from the public, the hard work of the ATU slowly began to pay off. The ATU managed to dismantle large liquor syndicates and the attitude of prosecutors, juries and courts began to change. Schemes to meet the demand for alcohol included counterfeiting Internal Revenue tax stamps, diverting denatured alcohol for beverage purposes, and erecting and operating redistilling plants for alcohol production. Criminals became craftier – but so did agents. When faced with new criminal tactics, agents devised appropriate countermeasures.

Gang Warfare Threatens Public Safety

Gangs battled viciously for control of underground distilleries and distribution networks. Machine guns continued to be the weapon of choice for these criminals. Gangsters killed each other on street corners, in social clubs and in restaurants. The massacres often resulted in the injury or death of innocent bystanders.

The public, once enthralled with glamorous gangsters, became disenchanted with the violence. Congress passed the National Firearms Act of 1934 and the Federal Firearms Act of 1938. These new laws required licensing and taxing of importers, manufacturers and dealers of firearms and ammunition. The ATU assumed the enforcement of the criminal provisions of both acts marking the first enforcement responsibilities for firearms.

In December 1934, Eliot Ness — just 31 years old — arrived at his new post as the Special Agent in Charge* of the U.S. Department of the Treasury’s ATU in the Northern District of Ohio, with 34 Agents under his command.

Ness would serve as the Investigator in Charge* of the Cleveland Office of the ATU until January 1, 1936, when — after fighting organized crime for nearly 10 years — he resigned from his position to become the Director of Public Safety for the City of Cleveland, putting him in charge of the police and fire departments. He successfully headed a campaign to clean up corruption and modernize both public service institutions.

The ATU gradually acquired additional functions such as regulating alcoholic beverages for consumer protection through labeling requirements and production standards, reviewing advertising materials, and policing industry trade practices. In 1951, the Bureau of Internal Revenue reorganized into the Internal Revenue Service. As a result, the ATU absorbed the Miscellaneous Tax Unit, which was responsible for collecting taxes on tobacco, and the regulatory provisions of the National Firearms Act of 1934.

*Position titles changed frequently, but the responsibilities remained the same.


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